遼寧開放大學（遼寧裝備制造職業技術學院）
增值稅發票管理規定(試行)
遼開大字〔2021〕97號
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》等政策法規，為加強學校增值稅發票的管理，規范增值稅發票的申領、保管、開具等業務，促進我校教學科研等各項事業的發展，更好地服務廣大教職員工，結合學校實際，制定本規定。
一、增值稅發票的領購與保管
（一）增值稅發票的領購須經主管稅務局確認，采取定量申領的方式，由學校辦稅員定期到稅務大廳辦理申領購買發票。
（二）領購的空白增值稅發票及增值稅稅控盤由辦稅員專人保管存放，保證發票和稅控盤的安全和完整。
二、增值稅發票的類型
我校為增值稅一般納稅人,可開具增值稅發票的類型分為：
（一）增值稅普通發票。
（二）增值稅專用發票。
（三）增值稅電子普通發票。
三、增值稅發票的開具范圍
（一）教育服務：非學歷教育的培訓。
（二）教育輔助服務：考試、版面費、教學等服務。
（三）現代服務： 研發技術和技術服務等科研項目。
（四）租賃服務：房屋等租賃服務。
（五）其他服務：需與稅務部門協商，符合國家財政、法律相關政策的服務。
四、增值稅發票的稅率
根據財稅[2016]68號文規定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納增值稅額。我校的非學歷教育培訓項目的增值稅率為3%；教育輔助等其他服務項目的增值稅率為6%；租賃服務的增值稅率為5%。特殊事項，需與主管稅務局認定稅率。
增值稅對應的附加稅：城市維護建設稅率為7%；教育費附加稅率為3%；地方教育費附加稅率為2%。
計算公式如下：
增值稅=銷售額×稅率=含稅銷售總收入/（1+稅率）×稅率
城市維護建設稅=增值稅×7%
教育費附加稅=增值稅×3%
地方教育費附加稅=增值稅×2%
五、增值稅發票的開具流程
1.填寫“遼寧開放大學開具增值稅發票申請表”（見附件或登錄財務處網站下載），經部門負責人或項目負責人、財務核算科、財務處負責人簽批后，到財務處核算科開具增值稅發票。
開具發票流程如下：
網上下載開具增值稅發票申請表→經辦人填寫申請信息→部門或項目負責人簽字→經辦人攜申請表（需提供合同及復印件的一并提供，不需要合同的寫一份款項說明）到財務處核算科認證簽批→賬務處負責人簽批→財務處核算科開具發票。
2.開具發票時，申請單位應提供真實有效的合同或協議，并需提供付款單位的全稱、統一社會信用代碼、地址、電話、單位賬號及開戶銀行等信息，單位全稱和統一社會信用代碼為必填項。
3.培訓項目開具增值稅發票需填寫“收費通知單”；批量培訓項目開具增值稅發票需填寫“電子發票信息模板”電子版。
六、增值稅發票的開票具體要求
（一）開具的發票應加蓋學校發票專用章，發票的使用按順序開具，不得涂改、撕毀、缺號、跳號使用。
（二）嚴禁將空白發票給他人或其他單位使用，嚴禁虛開、代開發票。
（三）對已開具的增值稅發票采取登記管理，登記內容包括開票日期、部門、對方單位名稱、金額、增值稅發票號碼、領用人等。
七、增值稅發票的作廢和退票處理
（一）收到退回的發票聯，可當月作廢處理，若跨月退票，需開具紅字對沖發票。
（二）作廢的發票，需在各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存備查。
八、附則
對增值稅發票的管理各相關部門及人員應引起高度重視，嚴格按上述管理辦法對增值稅發票進行管理。
